De fiscale gevolgen van het bezitten van een NSW-landgoed

De fiscale behandeling van een NSW-landgoed in de inkomstenbelasting is afhankelijk van de kwalificatie van het landgoed. Deze kwalificatie wordt bepaald door het feitelijke gebruik en de omstandigheden van het geval.

Ondernemingsvermogen (box 1)

Indien een NSW-landgoed tot het ondernemingsvermogen behoort, valt het in box 1. In dat geval worden de resultaten uit het landgoed belast als winst uit onderneming. Indien sprake is van verliezen, kunnen deze onder voorwaarden worden verrekend met overige winsten binnen box 1. In sommige gevallen kan sprake zijn van keuzevermogen, maar in de praktijk is deze keuze vaak beperkt.

Eigen woning (box 1)

Wanneer het landgoed (of een gedeelte daarvan) wordt gebruikt als hoofdverblijf, kan het worden aangemerkt als eigen woning. In dat geval vallen de inkomsten en aftrekposten eveneens in box 1. De rente en kosten van een geldlening kunnen dan, onder voorwaarden, in aftrek worden gebracht op het inkomen.

Beleggingsvermogen (box 3)

Indien het landgoed niet kwalificeert als ondernemingsvermogen en ook niet als eigen woning, wordt het aangemerkt als beleggingsvermogen in box 3. In dat geval wordt het landgoed belast op basis van het forfaitaire rendement. Voor NSW-landgoederen geldt daarbij dat de ongebouwde eigendommen onder voorwaarden zijn vrijgesteld van belastingheffing. De gebouwde eigendommen worden wel betrokken in de heffing van box 3.

Aanvullende fiscale regelingen

Daarnaast kunnen specifieke fiscale regelingen van toepassing zijn. Wanneer zich op het landgoed rijksmonumenten bevinden, kunnen onderhoudskosten onder voorwaarden fiscaal in aanmerking worden genomen. Deze kosten kunnen in bepaalde gevallen als persoonsgebonden aftrek worden verwerkt in de inkomstenbelasting.